数据资产入表十大挑战 010-数据资产税会差异应对难

三分淑女七分浪

2024-01-12

企业会计上对于数据资产按照预计使用寿命加速摊销，如3年或者5年，但税法规定无形资产在不低于10年的摊销期限内，按照直线法计算的摊销费用准予扣除，因此，税会政策差异会导致企业需要支付较高的当期所得税费用。并且，确认数据资产的过程将企业按照以前会计准则费用化处理计入研发费用的部分计入资产，而这部分原本企业可以在所得税前享受加计扣除的税收优惠。因此，结果有二，第一是企业的研发费用减少对于申请高新技术企业或者IPO的企业来说，可能无法满足研发费用占收入比例的要求，第二是企业当期缴纳税费可能过高，对现金流产生影响。虽然税会差异并不是永久性的，只是时间性差异，但为了有效支持数据要素市场的发展，我们建议应该推进税法相关配套政策研究与实施。

数据产品精益管理、数据资产入表是数字经济时代的一个管理课题，需要社会各界共同关注，也需要国家级数据交易所为企业提供基础设施和制度保障。