数据资源“入表”的会计处理，会给企业进一步带来研发费用加计扣除等税收优惠吗？

仰泳奈何桥

2023-11-29

数据资源“入表”是指将企业内部的数据资源以资产的形式“入表”到企业的资产负债表中进行会计处理的过程。这一过程对企业来说是非常重要的，因为它可以帮助企业更好地了解和管理自身的数据资源，提高数据资源的价值和效益，实现可持续发展和经济利益。

数据资源入表前后，企业是有机会享受研发费用加计扣除的税收优惠政策的，但需要先判别数据资源研究开发项目是否符合税法规定的研发活动定义。国家税务总局所得税司于近期发布了《研发费用加计扣除政策指引（2.0版）》（下称“《指引》”），为研发活动的判断提供了更为清晰和规范的标准。但落实到企业数据资源的具体研究开发方面，相关文件规定可能仍然较为原则化。企业需要根据现有规定，对自身的数据资源研发项目进行充分论证，以判断是否适用该优惠，同时建议企业与主管税务机关或专业机构保持必要沟通。

此外，关于采购数据产品产生的费用是否可享受加计扣除的问题，一些地方文件中已有所涉及。如上海行动方案特别提及“支持各类主体通过上海数据交易所采购数据产品，符合条件的可按照规定享受研发费用税收加计扣除政策”的细节。这意味着数据资源“入表”之后，有关企业外购数据资源直接用于符合规定的研发活动，数据资源所形成无形资产的摊销费用，或直接计入损益的数据采集支出，很有可能被纳入可加计扣除的研发费用范围。但需要指出的是，并不是所有数据收集活动都必然属于研发活动，《指引》明确仅作为研发项目必不可少的组成部分的数据收集才属于研发活动。因此企业在适用该税收优惠时，须区分利用数据资源进行的研发活动与其他产业活动，以避免税务风险。

总之，数据资源“入表”的过程中，企业有机会享受研发费用加计扣除等税收优惠，从而降低研发成本和财务负担，提高企业的竞争力和市场份额。企业可以在准确判断研发活动的前提下，充分享用这些政策和措施，优化研发投入和管理，提高研发效率和质量，实现可持续发展和经济利益。